Zwolnienie podmiotowe z VAT (PDF)

Przepisy VAT zwalniają od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Jest to popularne „zwolnienie podmiotowe z VAT”. Mimo wydawałoby się stosunkowo prostej konstrukcji przepisów regulujących zakres zwolnienia, z jego stosowaniem wiąże się szereg problemów, od wyboru zwolnienia poczynając, poprzez kwestie związane z ustalaniem limitu, utratą prawa do zwolnienia, rezygnacją z tego prawa, powrotem do zwolnienia, a na problemach związanych z wyłączeniem prawa do zwolnienia kończąc. W publikacji odpowiadamy na najczęściej pojawiające się problemy związane ze stosowaniem tego zwolnienia w praktyce. Oto one:

1. Jak dokonać wyboru zwolnienia
1.1. Czy wybór zwolnienia należy zgłosić w urzędzie skarbowym?
1.2. Czy można wybrać zwolnienie podmiotowe „wstecz”, tj. za okres przypadający przed zgłoszeniem tego faktu w urzędzie skarbowym?
1.3. Kiedy można ponownie wybrać zwolnienie podmiotowe?
1.4. Jak należy postąpić, gdy organ podatkowy w trakcie kontroli stwierdzi, że podatnik utracił prawo do zwolnienia kilka lat temu?
2. Jak obliczać limit zwolnienia
2.1. Jak obliczyć limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego?
2.2. Czy do limitu zwolnienia podmiotowego należy wliczać całą wartość sprzedaży podatnika?
2.3. Jak należy obliczać limit w przypadku zmian zakresu prowadzenia działalności?
2.4. Czy przychód z najmu prywatnego mieszkania należy doliczać do limitu zwolnienia Podmiotowego?
2.5. Jak ustalić limit zwolnienia w związku z prowadzeniem stołówki szkolnej?
3. Kto ma prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego
3.1. Kto nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego?
3.2. Kiedy podatnik może stracić prawo do zwolnienia podmiotowego?
3.3. Czy dokonując sprzedaży samochodu, podatnik traci prawo do zwolnienia podmiotowego?
3.4. Czy osoba, która zadeklarowała, że będzie wykonywała usługi doradcze,ale faktycznie ich nie wykonuje, ma prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego?
3.5. Czy biuro rachunkowe może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego?
3.6. Czy sprzedając nieruchomość, np. lokal użytkowy, podatnik traci prawo do zwolnienia?
3.7. Czy rozpoczynając sprzedaż lodów z domieszką alkoholu, można utracić prawo do zwolnienia?
3.8. Czy prowadząc sprzedaż wysyłkową, można korzystać ze zwolnienia?
3.9. Czy wykonując usługi audytu, podatnik może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego?
3.10. Czy pośrednik w handlu nieruchomościami może skorzystaćze zwolnienia podmiotowego?
3.11. Czy rzeczoznawca majątkowy ma prawo do zwolnienia podmiotowego?
3.12. Czy sprzedając zegarki (z udziałem oraz bez udziału metali szlachetnych),można korzystać ze zwolnienia z VAT?
3.13. Czy biegły sądowy może korzystać ze zwolnienia podmiotowego?
3.14. Czy udział w transakcji wewnątrzwspólnotowej powoduje utratę prawa do zwolnienia?
4. Czy podatnik zwolniony podmiotowo wystawia faktury i prowadzi ewidencję w kasie rejestrującej .
4.1. Czy podatnik korzystający ze zwolnienia ma obowiązek wystawiania faktur?
4.2. Czy podatnik zwolniony podmiotowo może być zobowiązany do prowadzenia ewidencji sprzedaży w kasie rejestrującej?
4.3. Czy omyłkowe zaewidencjonowanie w kasie rejestrującej sprzedaży opodatkowanej powodujeutratę prawa do zwolnienia?
4.4. Czy podatnik zwolniony z VAT może odliczyć VAT naliczony z faktury zakupu wystawionej za okres, w której był podatnikiem czynnym?