Środki trwałe w budowie (inwestycje). Poradnik Rachunkowości Budżetowej nr 5/2021

W Poradniku przedstawiono główne zagadnienia związane z ponoszeniem przez jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe nakładów na środki trwałe w budowie – nazywanych w tych jednostkach nakładami inwestycyjnymi.

Z Poradnika można dowiedzieć się m.in.:

• jak należy rozumieć pojęcie „inwestycja”,
• gdzie są zawarte uregulowania normujące zasady wykonywania i ewidencjonowania operacji gospodarczych w zakresie bieżącego utrzymania i inwestowania w środki trwałe,
• jakie nakłady zalicza się do kosztów środków trwałych w budowie, nabycia gotowych środków trwałych, a jakie – do kosztów bieżących ich utrzymania,
• jak w praktyce odróżniać nakłady bieżące od nakładów inwestycyjnych,
• na czym polega budowa środka trwałego siłami własnymi, siłami obcymi i systemem mieszanym,
• jak rozliczać i ujmować w ewidencji księgowej różne koszty inwestycji (bezpośrednie, pośrednie, wspólne),
• na czym polega ulepszanie środków trwałych i jak odróżnić je od remontów,
• czym jest inwestycja w obce środki trwałe i jak ją ujmować w ewidencji,
• jak postępować z czasowo lub trwale zaniechanymi inwestycjami,
• jakie są zasady nieodpłatnego przekazywania nakładów inwestycyjnych,
• jakie dowody księgowe trzeba stosować przy rozliczaniu inwestycji i przenoszeniu ich kosztów na wartość początkową środków trwałych,
• jak prowadzić ewidencję szczegółową do konta 080,
• w jakich podziałkach klasyfikacji budżetowej planować wydatki (koszty) bieżącego utrzymania środków trwałych, inwestycyjne i na zakupy inwestycyjne.

Wszystkie przedstawione unormowania zostały zobrazowane przykładami z praktyki (łącznie ponad 60) jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, w tym zamieszczono odpowiedzi na pytania zadawane w mediach społecznościowych dla księgowych. W Poradniku znajdują się także wzory wypełnionych dowodów księgowych:

• OT – „Przyjęcie środka trwałego” – dla operacji przyjęcia do użytkowania środków trwałych zakupionych w stanie zdatnym do użytkowania, wymagających montażu, z inwestycji, z ulepszenia, a także dla inwestycji w obce środki trwałe,
• PT – „Przekazanie/przyjęcie środka trwałego” – dla środków trwałych stanowiących nieruchomości oraz dla nakładów inwestycyjnych.

Dopełnieniem Poradnika jest Ściąga księgowego: Jak rozróżniać nakłady na środki trwałe – procedura krok po kroku. Przygotowana procedura z pewnością ułatwi prawidłowe odróżnienie nakładów inwestycyjnych od nakładów bieżących na środki trwałe oraz zakwalifikowanie ich do właściwych podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków (kosztów).