Faktury wystawiane na podstawie paragonów

MF w wydanych 16 października 2020 r. objaśnieniach potwierdziło zakaz wystawiania „normalnych” faktur do paragonów z NIP nabywcy do 450 zł. Kupujący, który chce otrzymać taką fakturę, musi to zgłosić sprzedawcy przed rozpoczęciem ewidencjonowania na kasie.

WAŻNE!
Kupujący, który chce otrzymać „normalną” fakturę zamiast paragonu uznanego za fakturę uproszczoną, powinien to zgłosić sprzedawcy przed rozpoczęciem przez niego ewidencjonowania. W takim przypadku sprzedawca wystawia tylko „normalną” fakturę i nie ewidencjonuje sprzedaży na kasie.

Paragony z NIP nabywcy do 450 zł należy ewidencjonować zbiorczo w JPK_V7 na podstawie raportów kasowych. Nie trzeba wpisywać odrębnie każdego paragonu.

Błędny NIP na paragonie

Jak wynika z objaśnień podatkowych MF z 16 października 2020 r., w przypadku paragonu fiskalnego do kwoty 450 zł zawierającego numer NIP nabywcy z błędem, może być wystawiona przez nabywcę nota korygująca lub przez podatnika faktura korygująca z prawidłowym numerem NIP. Nie można dokonać korekty w przypadku, gdy na paragonie fiskalnym nie umieszczono numeru NIP nabywcy, ponieważ paragon bez numeru NIP nabywcy nie może być uznany za fakturę uproszczoną. Nie mają wtedy zastosowania przepisy dotyczące korekt faktur uproszczonych.

Wystawiona (przez nabywcę) nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury/faktury uproszczonej.

Korekty w NIP można dokonać, gdy błąd był niezamierzony. Niezamierzony błąd w numerze NIP nabywcy oznacza oczywistą pomyłkę, tj. m.in.:

• brak jednej cyfry,
• przestawienie cyfr bądź
• pomyłkę w jednej cyfrze,

i nie może być utożsamiany z uzupełnieniem brakującego numeru NIP na paragonie fiskalnym czy zmianą widniejącego na paragonie numeru NIP na numer NIP innego podatnika.

WAŻNE!
Nie można fakturą czy notą korygującą uzupełnić brakującego na paragonie NIP kupującego lub zmienić go na NIP innego podmiotu.

Faktura do paragonu fiskalnego na kwotę powyżej 450 zł zawierającego numer NIP z błędem powinna być wystawiona z takim samym błędnym numerem NIP i następnie do tej faktury może być wystawiona przez nabywcę nota korygującą z prawidłowym numerem NIP lub przez podatnika faktura korygująca z prawidłowym numerem NIP.

Zasady przechowywania paragonów, do których wystawiono fakturę

W ustawie o VAT zostały uregulowane zasady przechowywania elektronicznych paragonów, do których wystawiono fakturę. Ze zmienionego art. 106h ustawy o VAT wynika, że w przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej:

• do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon fiskalny w postaci papierowej dotyczący tej sprzedaży albo
• pozostawia się w dokumentacji numer dokumentu oraz numer unikatowy kasy rejestrującej zawarte na paragonie fiskalnym w postaci elektronicznej.

Natomiast w przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia w dokumentacji:

• paragon fiskalny w postaci papierowej dotyczący tej sprzedaży z danymi identyfikującymi tę fakturę albo
• numer dokumentu oraz numer unikatowy kasy rejestrującej zawarte na paragonie fiskalnym w postaci elektronicznej.

Artykuł pochodzi z książki:
Faktury 2024 - Poradnik Gazety Prawnej

Opracowanie materiału
Wioletta Chaczykowska