Dochody małoletnich dzieci – jak prawidłowo rozliczyć?

Do dochodów rodziców nie dolicza się obecnie również dochodów z rent dzieci. Wprowadzone w art. 7 ustawy o PIT wyłączenie ma szeroki charakter, bowiem dotyczy wszelkiego typu rent. Jeżeli małoletnie dziecko osiągnie dochody, których nie dolicza się do dochodów rodzica (np. z pracy), rodzic w jego imieniu składa odrębne zeznanie podatkowe.

Dochody małoletnich dzieci – z praktyki organów podatkowych

MF
Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, rent, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Jak wynika z ww. przepisu, dochody małoletnich dzieci podlegają doliczeniu do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Warunek ten znajdzie zastosowanie w przypadku sprzedaży nieruchomości lub praw do nieruchomości osoby małoletniej.

Powyższe oznacza, że jeśli małoletnie dziecko osiąga dochody, które nie mogą być doliczane do dochodów rodziców, należy złożyć odrębne zeznanie podatkowe na imię i nazwisko dziecka. Zeznanie takie wypełniają jednak i podpisują w imieniu dziecka rodzice (rodzic). Nie ma podstaw prawnych, aby rodzice (rodzic) małoletniego dziecka doliczali do swoich dochodów i opodatkowywali dochód osiągnięty przez małoletniego ze sprzedaży należącej do niego nieruchomości lub praw do nieruchomości wymienionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. (…)

Tym samym nieprawidłowe jest Pana stanowisko dotyczące pytania nr 1, że dochód uzyskany ze zbycia nieruchomości, w zakresie sprzedanych udziałów należących do Pana małoletnich dzieci, winien być doliczony do Pana dochodu jako rodzica, a rozliczenie całości dochodu uzyskanego przez spadkobierców (Pana oraz dwójkę Pana małoletnich dzieci) w ramach zbycia nieruchomości winno nastąpić w ramach jednej deklaracji PIT-39.

Podsumowując, dochód uzyskany przez Pana małoletnie dzieci z tytułu sprzedaży udziałów w nieruchomości – lokalu użytkowym powinien zostać rozliczony w podpisanym przez Pana zeznaniu podatkowym o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-39) złożonym przez podatnika (każde małoletnie dziecko), na którym ciąży obowiązek podatkowy. (Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 9 maja 2024 roku, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.270.2024.1.AK)

Rozliczanie dochodów małoletnich dzieci – jaki PIT?

Dochody małoletnich dzieci, doliczane do dochodów rodziców, są rozliczane w załączniku PIT/M (za 2024 r. obowiązuje wzór 10). Ten załącznik jest składany wyłącznie z zeznaniem PIT-36. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia, składają go odrębnie. Małżonkowie podlegający odrębnemu opodatkowaniu doliczają dochody małoletnich dzieci po połowie do dochodu każdego z małżonków. Tego przepisu nie stosuje się do małżonków, w stosunku do których orzeczono separację.

Dzieci pełnoletnie, osiągające dochody, składają zeznanie podatkowe samodzielnie.

Artykuł pochodzi z książki:
PIT-y i ulgi podatkowe 2024

Opracowanie materiału
Katarzyna Wojciechowska