środa, 01 października 2025
Pixabay
Cesja umowy leasingu to przeniesienie praw i obowiązków z dotychczasowego leasingobiorcy (cedenta) na inny podmiot (cesjonariusza). Istotą umowy jest to, że cesjonariusz przejmuje wszelkie uprawnienia i obowiązki wynikające z umowy leasingu na moment zawarcia umowy cesji. Dzięki temu rozwiązaniu można „przepisać” leasing z jednego podmiotu na inny. Skutki podatkowe cesji leasingu uzależnione są od rozliczeń związanych z cesją.
Cesja leasingu operacyjnego – skutki podatkowe
W przypadku cesji leasingu operacyjnego, mającego charakter usługi, kluczowe znaczenie ma wartość wynagrodzenia otrzymanego przez cedenta w związku z cesją praw do umowy leasingowej.
Jeżeli cesja jest odpłatna, otrzymane wynagrodzenie stanowi przychód z działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT). Przychód ten należy rozpoznać w dacie zawarcia umowy cesji lub w dacie otrzymania zapłaty – w zależności od stosowanej metody rozliczania przychodów. Wynagrodzenie za przeniesienie umowy leasingu podlega opodatkowaniu VAT, zatem cedent, jeżeli nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT, powinien wystawić fakturę na kwotę wynagrodzenia. W przypadku cesji nieodpłatnej należy rozpoznać VAT wyłącznie wtedy, gdy cesja dokonywana jest do celów innych niż działalność gospodarcza (np. cesja umowy na pracownika lub członka rodziny podatnika).
Po stronie kosztowej podatnik może rozpoznać wydatki bezpośrednio związane z umową leasingu, które nie zostały dotąd zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, np. opłaty związane z cesją umowy.
Warto pamiętać, że cesjonariusz – nowy użytkownik pojazdu – kontynuuje leasing na dotychczasowych warunkach. Raty leasingowe stanowią dla niego koszt uzyskania przychodu na ogólnych zasadach, jeśli cesjonariusz wykorzystuje samochód do swojej działalności gospodarczej.
Cesja leasingu finansowego – skutki podatkowe
Cesja umowy leasingu finansowego wymaga wyksięgowania środka trwałego z ewidencji. Cedent zachowuje prawo do zaliczonych wcześniej do kosztów odpisów amortyzacyjnych, natomiast nie ma prawa do rozpoznania w kosztach niezamortyzowanej wartości początkowej. Otrzymane wynagrodzenie z tytułu cesji umowy stanowi przychód podatkowy dla cedenta.
Cesjonariusz powinien natomiast wprowadzić pojazd do ewidencji środków trwałych. Przepisy nie regulują jednoznacznie, jak cesjonariusz umowy leasingu finansowego powinien ustalić wartość początkową samochodu. Najbardziej zasadna wydaje się być wartość przedmiotu leasingu odpowiadająca pozostałym do spłaty ratom kapitałowym.
Przy cesji leasingu finansowego odmienne są także zasady rozpoznania obowiązków w podatku od towarów i usług. W tym przypadku cesję należy traktować jak dostawę towarów od cedenta do cesjonariusza. Jeżeli cesja jest odpłatna, to podstawą opodatkowania VAT jest wynagrodzenie, natomiast w przypadku cesji nieodpłatnej opodatkowaniu VAT podlega wartość przedmiotu leasingu (wartość samochodu z uwzględnieniem obciążeń w postaci pozostających do spłat rat leasingowych). Nieodpłatna cesja leasingu finansowego nie podlega jednak VAT, gdy cedentowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT z tytułu zawartej umowy leasingu.
Artykuł pochodzi z książki:
Samochód w firmie
Autorzy
Eksperci z Kancelarii Prawnej PragmatIQ: Dominika Jaszczyk, Wojciech Kaptur, Paweł Malewski, Adam Moryń, Krzysztof Kaczmarek