Klasyfikacja paragrafów rozchodów

Od 1 stycznia 2020 r. dodano nowy paragraf rozchodów – 965. Nowelizacja wiązała się ze zmienionym przepisem art. 243 ust. 3b ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych umożliwiającym dokonanie restrukturyzacji i wcześniejszej spłaty długu jednostek samorządu terytorialnego.

Paragrafy

961 Wykup bonów skarbowych

962 Pożyczki udzielone na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej

963 Spłaty pożyczek otrzymanych na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej

Komentarz:
Paragraf ten stosują jednostki samorządu terytorialnego do spłacanych pożyczek zaciągniętych na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 4 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.

964 Rozchody związane z zarządzaniem środkami europejskimi

Komentarz:
Paragraf ten obowiązuje od 1 stycznia 2014 r.

965 Wcześniejsza spłata istniejącego długu jednostek samorządu terytorialnego

Paragraf ten obejmuje rozchody wynikające z restrukturyzacji zadłużenia w formie wcześniejszej spłaty istniejącego zadłużenia, w szczególności poprzez zaciągnięcie nowego długu.

Komentarz:
Dodany nowy paragraf obowiązuje od 1 stycznia 2020 r.

Zmiana ma charakter dostosowujący w związku z wejściem w życie ustawy z 14 grudnia 2018 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw. Zmienione przepisy art. 243 ust. 3b ustawy z 27 sierpnia 2009 r. umożliwiają dokonanie restrukturyzacji i wcześniejszej spłaty długu jednostek samorządu terytorialnego. Efektem tych zmian będzie zwiększenie przestrzeni do dokonywania wydatków przez JST. Uwolnione w ten sposób środki finansowe mogą zostać przeznaczone przez JST np. na inwestycje. W związku z tym zasadne jest posiadanie informacji o restrukturyzacji i wcześniejszej spłacie długu.

Informacje uzyskane z dodawanego paragrafu mogą być także przydatne w procesie weryfikacji wyłączeń z ograniczeń w limicie spłaty, ponieważ pozwolą na zidentyfikowanie przepływów związanych zarówno z pozyskiwaniem przychodów na spłatę wcześniejszych zobowiązań, jak i samą spłatą zobowiązań.

Zmiany weszły w życie z dniem 1 stycznia 2020 r. i miały zastosowanie po raz pierwszy do opracowania projektu ustawy budżetowej i uchwał budżetowych JST na 2020 r.

Paragraf ten ma powiązanie z nowo dodanym paragrafem przychodowym 907. Paragraf 965 ma zastosowanie w sytuacji, gdy JST np. wcześniej spłaci zobowiązania, które przypadałyby do zapłaty po roku budżetowym, na który uchwalono budżet, wykorzystując posiadane wolne środki, o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 uofp.

971 Wykup obligacji skarbowych sprzedanych na rynku krajowym

976 Wykup obligacji skarbowych sprzedanych za granicą

Komentarz:
Od 1 stycznia 2016 r. obowiązuje nowa nazwa tego paragrafu – uaktualniona nazwa nie odnosi się już do obligacji Brady’ego, ponieważ wszystkie obligacje tego rodzaju zostały już wykupione.

982 Wykup innych papierów wartościowych

985 Finansowanie reformy systemu ubezpieczeń społecznych

987 Wypłaty rekompensat z tytułu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent

988 Finansowanie innych zadań z wpływów z prywatyzacji

989 Instrumenty płynnościowe

991 Udzielone pożyczki i kredyty

992 Spłaty otrzymanych krajowych pożyczek i kredytów

Komentarz:
Paragraf ten stosują jednostki samorządu terytorialnego do spłacanych kredytów i pożyczek zaciągniętych na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 1–3 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych na:

• pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego;
• finansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego;
• spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów.

993 Spłaty otrzymanych zagranicznych pożyczek i kredytów

994 Przelewy na rachunki lokat

995 Rozchody z tytułu innych rozliczeń krajowych

996 Rozchody z tytułu innych rozliczeń zagranicznych

997 Rozliczenia z tytułu transakcji finansowych na instrumentach pochodnych, polegających na wymianie płatności kapitałowych

998 Udostępnienie kredytów podmiotom krajowym ze środków pożyczek i kredytów zagranicznych

999 Płatności związane z udziałami Skarbu Państwa w międzynarodowych instytucjach finansowych

Artykuł pochodzi z książki:
Klasyfikacja budżetowa 2024

Autorka
Krystyna Gąsiorek
Ekonomistka, od ponad 20 lat prowadzi szkolenia z tematyki finansów publicznych, w tym sprawozdawczości i klasyfikacji budżetowej. Ma szeroką wiedzę i doświadczenie zdobyte w trakcie długoletniej praktyki zawodowej, m.in. jako główna księgowa w państwowej jednostce budżetowej oraz jako starszy specjalista w Wydziale Informacji, Analiz i Szkoleń w RIO. Autorka licznych publikacji książkowych i prasowych w tym zakresie.