poniedziałek, 10 marca 2025
Pixabay
W przypadku sprzedaży firmowego samochodu opodatkowanej na zasadach ogólnych podstawę opodatkowania stanowi zapłata, którą dokonujący dostawy towaru otrzymał lub ma otrzymać od nabywcy, z wyjątkiem kwoty podatku (art. 29a ust. 1 i ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT). Zasadniczo sprzedaż ta podlega opodatkowaniu według stawki 23%. I bez znaczenia pozostaje tu fakt, czy podatnikowi przy nabyciu auta przysługiwało prawo do pełnego odliczenia VAT czy jedynie częściowego.
W niektórych przypadkach sprzedaż auta może być objęta zwolnieniem z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Tak jest wtedy, gdy auto było wykorzystywane przez podatnika wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT i przy jego nabyciu podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
W przypadku sprzedaży pojazdu opodatkowanej na zasadach ogólnych obowiązek podatkowy powstaje w dniu:
- dokonania dostawy towaru lub
- otrzymania zapłaty, w odniesieniu do otrzymanej kwoty – jeżeli otrzymanie zapłaty nastąpiło przed dokonaniem dostawy towaru – art. 19a ust. 1 i 8 ustawy o VAT.
W przypadku gdy dostawa samochodu nie jest poprzedzona otrzymaniem zapłaty (np. zaliczki lub przedpłaty), obowiązek podatkowy powstaje w dniu dokonania dostawy, czyli w dniu przeniesienia prawa do rozporządzania pojazdem jak właściciel, które obejmuje wszystkie możliwości jego faktycznego używania i wykorzystywania oraz pobierania pożytków.
Zwykle obowiązek podatkowy powstaje w dniu wydania pojazdu nabywcy. Jeżeli jednak przedmiotem dostawy jest nowe auto, obowiązek podatkowy powstaje w dniu wydania samochodu wraz z dokumentami uprawniającymi nabywcę do rejestracji zakupionego auta (faktura wraz z kartą pojazdu). Jeśli dostawca wyda pojazd bez karty pojazdu, nie nastąpi przeniesienie prawa do rozporządzania autem jak właściciel.
MF
(...) Na gruncie ustawy o VAT sprzedaż – pozostającego w majątku prywatnym właściciela – samochodu osobowego, który był wykorzystywany w sposób mieszany w firmie (np. w drodze użyczenia), nie podlega co do zasady opodatkowaniu podatkiem VAT. Ministerstwo Finansów potwierdza, że w przypadku sprzedaży pojazdu z majątku prywatnego, od którego nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT, wyprowadzonego wcześniej z działalności gospodarczej i niewykorzystywanego w tej działalności po wyprowadzeniu do majątku prywatnego, sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.
W przypadku przekazania pojazdu na cele prywatne, jeżeli odliczeniu podlegał VAT od części składowych pojazdu, przy czym odliczeniu nie podlegało samo nabycie pojazdu, przekazanie do majątku powinno zostać opodatkowane, podstawą opodatkowania będzie wartość części składowych. Uznanie, że właściciel w odniesieniu do konkretnej czynności działa jak podatnik VAT wymaga każdorazowo oceny odnoszącej się do okoliczności faktycznych danej sprawy. W przypadku gdy pojazd użytkowany w działalności gospodarczej znajduje się w majątku prywatnym i podatnik nie miał prawa do odliczenia od nabycia tego pojazdu, fakt odliczania bieżących kosztów związanych z eksploatacją danego samochodu w działalności, jak np. zakup paliwa do tego pojazdu, które zostanie zużyte w związku z użytkiem mieszanym pojazdu w działalności gospodarczej, nie powinien wpływać na opodatkowanie sprzedaży pojazdu podatkiem VAT. Jednocześnie kompleksowej oceny wymagają ustalenia jednoznacznego opisu stanu faktycznego, w tym charakteru ponoszonych wydatków związanych z użytkowaniem w działalności gospodarczej pojazdu pozostającego w majątku prywatnym.[1]
[1] Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 27 lipca 2023 r. na zapytanie dziennikarzy (ID informacji 554847) opublikowana na stronie eureka.mf.gov.pl.
Artykuł pochodzi z książki:
Samochód w firmie
Opracowanie materiału
Radosław Stępień