Zasady ustalania i obliczania składki zdrowotnej w 2025 r. Jakie zmiany spodziewane są w 2026?

Podstawa składki zdrowotnej przy karcie podatkowej

Podstawę wymiaru składki zdrowotnej dla osób prowadzących działalność pozarolniczą, które stosują opodatkowanie kartą podatkową, stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego roku. Dotyczy to przedsiębiorców, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1 i 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz w art. 18 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców.

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej to 75% procent minimalnego wynagrodzenia, a więc: 4666 zł x 75% = 3499,50 zł x 9% = 314,96 zł. Podatek w styczniu 2025 r. obniżamy o 72,54 zł, a w kolejnych miesiącach 2025 r. o kwotę 59,84 zł.

Podstawa składki zdrowotnej dla pozostałych przedsiębiorców

Odrębne zasady naliczania składki zdrowotnej obowiązują dla wspólników jednoosobowych spółek z o.o., wspólników spółek komandytowych, twórców i artystów (niewymienionych bezpośrednio w przepisach), akcjonariuszy prostych spółek akcyjnych wnoszących wkład w postaci pracy lub usług, komplementariuszy spółek SKA (od 1 stycznia 2023), a także osób współpracujących z przedsiębiorcami prowadzącymi działalność pozarolniczą.

Dla przedsiębiorców z tej grupy podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”:

• Czwarty kwartał 2021 r. – 6221,04 zł, co stanowi podstawę na cały 2022 r.
• Czwarty kwartał 2022 r. – 6965,94 zł, co stanowi podstawę na cały 2023 r.
• Czwarty kwartał 2023 r. – 7767,85 zł, co stanowi podstawę na cały 2024 r.
• Czwarty kwartał 2024 r. – 8548,85 zł, co jest podstawą na cały 2025 r.

Dla wskazanej grupy nie obowiązują przepisy dotyczące składki rocznej.

Zmiany w składce zdrowotnej obowiązujące od 1 stycznia 2025

Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono zmiany w zasadach ustalania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Zmiany te mają na celu obniżenie obciążeń składkowych dla przedsiębiorców, szczególnie tych osiągających niższe dochody.

Do zmian obowiązujących w 2025 roku w zakresie składki zdrowotnej należą:

• Obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki do 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego na początku roku składkowego. W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 666 zł, co oznacza, że minimalna podstawa wymiaru składki dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych oraz na podatku liniowym wynosi 3 499,50 zł
• Zmniejszenie minimalnej miesięcznej składki zdrowotnej – w wyniku obniżenia podstawy wymiaru składki, minimalna miesięczna składka zdrowotna dla przedsiębiorców wynosi 314,96 zł, co stanowi 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia.
• Likwidacja naliczania składki od sprzedaży środków trwałych – od 2025 roku sprzedaż składników majątku firmy nie zwiększa już składki zdrowotnej, a może ją obniżyć.

Składka zdrowotna – zmiany planowane na 2026 rok

Zgodnie z projektem, od 2026 roku przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej oraz na zasadzie podatku liniowego będą zobowiązani do zapłaty:

• przy dochodzie na poziomie 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia – stałej składki zdrowotnej wynoszącej 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia;
• powyżej 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia – dodatkowej składki w wysokości 4,9% dochodów.

Dodatkowo, przedsiębiorcy opodatkowani 19% podatkiem liniowym nie będą mogli zaliczyć części zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu.

W przypadku przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w 2026 roku będą zobowiązani do zapłaty:

• do przychodu na poziomie 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia – stałej składki w wysokości 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia;
• powyżej 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia – dodatkowej składki w wysokości 3,5% przychodu.

Przedsiębiorcy na ryczałcie, podobnie jak przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym, również nie będą mogli zaliczyć części zapłaconych składek zdrowotnych do kosztów uzyskania przychodu.

Artykuł pochodzi z wideoszkolenia:
Składka zdrowotna przedsiębiorców – jak ją rozliczać w 2025 i co wchodzi od 2026 r.?

Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej na temat rozliczania składki zdrowotnej przedsiębiorców w 2025 roku, zobacz praktyczne wideoszkolenie!

Autor
Dariusz Suchorowski
Specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych, ekspert INFORAKADEMII